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上市公司会计信息操纵行为探析
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【成本会计实训论文】「摘要」本文通过对上市公司会计信息操纵行为的动机分析的基础上,剖析了上市公司会计信息操纵行为的手法,主要有:(1)上市公司通过过度剥离来优化资产负债表和利润表;(2)利用资产重组和关联交易操纵会计信息;(3)利用会计政策选择和变更操纵会计信息。从而提出了治理上市公司会计信息操纵行为的措施。 「关键词」上市公司;会计信息;操纵;动机;手法;治理 目前,我国有些上市公司为达到企业管理当局的经济和政治目的,利用会计准则和制度、监管政策的缺陷等合法手段或其他会计舞弊等不合法的手段,操纵会计信息,使会计信息失真,损害国家和社会公众的利益的现象屡禁不止,且有愈演愈烈之势,已成为我国社会经济发展,尤其是我国证券市场发展的一大隐患。本文拟对上市公司会计信息操纵行为的动机、手段进行探析,并提出对上市公司会计信息操纵行为的防范措施。 一、上市公司会计信息操纵行为的动机 所有权与经营权的分离,必然导致上市公司的投资者与经营管理者信息的不对称。信息不对称是诱发上市公司会计信息操纵行为发生的重要原因之一,因为正是信息不对称使得经营者操纵会计信息的动机被掩盖,或被善意的误解。 1.政治动机。企业的经营业绩是衡量企业管理当局“政绩”的主要因素,尤其是国有及国有控股企业,企业经营业绩的好坏直接关系到管理当局的职务确保和晋升,也关系到企业管理者当局的荣誉。企业管理当局为达到其政治目的进行会计信息的操纵。 2.小团体利益动机。企业管理当局包括一般管理人员和企业职工的工资、资金等福利与企业经营业绩挂勾,企业经营者为了小团体利益,往往利用各种手段操纵会计信息,虚构利润。 3.取得银行贷款的动机。企业向银行等金融机构进行贷款时,银行为控制风险,不仅要对企业的资信进行评估,而且还要对企业财务状况、经营业绩和现金流量等进行财务分析,企业管理者当局为达到贷款目的,往往利用会计处理来编制“好看”的会计报表,以达到骗取贷款的目的。 4.少交税金的动机。企业管理当局为达到偷税、漏税、减少或延迟纳税的目的,利用种种手法操纵
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